2023 年フォーム 592 の説明書

パン粉：

これらの手順では、2015 年 1 月 1 日時点の内国歳入法 (IRC) およびカリフォルニア州歳入・課税法 (R&TC) を参照しています。

課税年度の終わりに、パートナーシップおよび有限責任会社 (LLC) は、フォーム 592-F、外国パートナーまたはメンバーの年次源泉徴収申告書に記入して、その年の源泉徴収総額を報告し、収入および関連する源泉徴収を外国パートナーに割り当てます。またはメンバー。

カリフォルニア州の非賃金源泉徴収目的の場合:

外国のパートナーまたはメンバーに対する源泉徴収は、フォーム 592-A、外国のパートナーまたはメンバーの源泉徴収用支払伝票を使用してフランチャイズ税務委員会 (FTB) に送金されます。 源泉徴収要件の詳細、または年間の源泉徴収支払いの送金については、フォーム 592-A を入手してください。

外国パートナーは、外国パートナーに割り当てられるカリフォルニア州源泉からの実質的に接続された課税所得に対するカリフォルニア州税の源泉徴収の減額または廃止を要求することができます（Treas. Reg. Section 1.1446-6）。 外国パートナーはまず連邦フォーム 8804-C、第 1446 条の源泉徴収を削減するパートナーレベル項目の証明書をパートナーシップに提出する必要があります。 その後、外国パートナーはフォーム 589、非居住者源泉徴収軽減要求に署名し、署名済みの連邦フォーム 8804-C のコピーとともに FTB に送信する必要があります。 FTB は 21 営業日以内にリクエストを審査します。 要求が承認された場合、パートナーシップは、減額された源泉徴収額をフォーム 592-A とともに FTB に送金します。

グループ返品レポート – 2022 年 1 月 1 日以降、受取人がグループ申告に参加する予定で、これまでにフォーム 592、居住者および非居住者の源泉徴収票を提出していない場合。 Form 592-F または Form 592-PTE、パススルー事業体の年次源泉徴収申告書を使用して、これらの個人に源泉徴収を割り当てるには、グループ申告者全員を個別にリストする代わりに、受取人のスケジュールに 1 人の受取人として含めることができます。 詳細については、「受取人のスケジュールに関する説明」を参照してください。

フォーム 592-B、居住者および非居住者の源泉徴収税申告書 – 源泉徴収義務者は、課税年度に源泉徴収および報告された合計金額を示すフォーム 592-B を各パートナーまたはメンバーに提供する必要があります。 源泉徴収義務者はフォーム 592-B を FTB に提出しません。 詳細については、フォーム 592-B を入手してください。

バックアップ源泉徴収 – 特定の限られた例外を除き、カリフォルニア州からの収入については、源泉徴収を保留して内国歳入庁 (IRS) にバックアップの源泉徴収を送金する必要がある支払者も、源泉徴収をして FTB に送金する必要があります。 カリフォルニア州のバックアップ源泉徴収率は支払いの 7% です。 カリフォルニア州の目的では、配当金、利息、および通常の業務過程で行われた金融機関による融資資金の放出は予備源泉徴収の対象外となります。 詳細については、次のサイトを参照してください。ftb.ca.govそして検索してください予備の源泉徴収。

受取人にバックアップ源泉徴収がある場合、受取人は納税申告書を提出する前に FTB に連絡して有効な納税者識別番号 (TIN) を提供する必要があります。 受け入れ可能な TIN は次のとおりです。社会保障番号 (SSN)。 個人納税者識別番号 (ITIN); 連邦雇用者識別番号 (FEIN); カリフォルニア法人番号 (CA Corp no.); または CA SOS ファイル番号。 有効な TIN を提供しないと、バックアップ源泉徴収クレジットが拒否されます。

追加支払い– Form 592-F で最終的な源泉徴収の支払い義務があり、小切手または郵便為替で支払う場合は、Form 592-A の追加支払伝票を使用して Form 592-F で送金してください。

フォーム 592-F を使用して、カリフォルニア州歳入税法第 18666 条に基づいて外国のパートナーまたはメンバーの年間源泉徴収総額を報告します。フォーム 592-F は、パススルー事業体が外国のパートナーまたはメンバーに源泉徴収クレジットをパススルーする場合にも使用されます。 。

しないでください以下のいずれかに該当する場合は、フォーム 592-F を使用してください。

外国のパートナーまたはメンバーに対する源泉徴収については、パートナーシップまたは LLC の課税年度の終了後 3 か月目の 15 日までにフォーム 592-F を提出してください。

すべてのパートナーまたはメンバーが外国人の場合、フォーム 592-F はパートナーシップまたは LLC の課税年度終了後 6 か月後の 15 日までに提出する必要があります。

ペーパーファイリング– フォーム 592-F、フォーム 592-A の追加支払い伝票を郵送し、以下に支払います。

重要 : フォーム 592-F を電子的に提出した場合、支払い期日はフォーム 592-A のみで郵送してください。 フォーム 592-F は郵送しないでください。

記録の保存– 源泉徴収義務者はこのフォームを最低 5 年間保管し、要求に応じて FTB に提供する必要があります。

10 日前の通知 – カリフォルニア州は連邦法に従っており、源泉徴収義務者は源泉徴収された税金について 10 日以内に外国の受取人に通知する必要があります。 カリフォルニア州の源泉徴収の目的では、源泉徴収義務者は非居住者の受取人に同様の通知を行う必要があります。 この通知には特別な形式は必要なく、通常は分配または支払いに伴う明細書で行われます。 ただし、源泉徴収義務者は、源泉徴収された税金を Form 592-B で受取人に報告することを選択できます。

Form 592-F、受取人一覧表に記載されている受取人の数が 250 を超える場合、Form 592-F は紙の代わりに FTB の Secure Web Internet File Transfer (SWIFT) を使用して電子的に FTB に提出する必要があります。 ただし、源泉徴収義務者は受取人に Form 592‑B のコピーを提供する必要があります。

電子出願の場合は、FTB Pub で説明されている SWIFT プロセスを使用してファイルを送信します。 923、居住者、非居住者、および不動産の源泉徴収に関する SWIFT ガイド。

電子ファイリングに必要なファイル形式とレコード レイアウトについては、FTB Pub を入手してください。 1023S、居住者および非居住者の源泉徴収電子提出要件。

複数の源泉徴収義務者の作成者である場合は、源泉徴収義務者ごとに個別の電子ファイルを提供してください。

電子署名は原本と同様に有効であるとみなされるものとします。

源泉徴収義務者が Form 592-F を提出した後に誤りが発見された場合 (間違った課税年度フォームの提出を含む)、源泉徴収義務者は修正された Form 592-F を提出して誤りを修正する必要があります。 源泉徴収義務者のみが修正フォームを提出します。

以前に間違った課税年度を指定して Form 592-F を提出した場合は、以下の手順に従ってください。

以前に正しい課税年度を指定して Form 592-F を提出したが、情報が間違って報告した場合は、以下の手順に従ってください。

重要：修正されたフォーム 592-F の準備と提出について支援が必要な場合は、FTB にお問い合わせください。

連邦フォーム 8804、パートナーシップ源泉徴収税年次申告書 (セクション 1446) の延長を申請した場合は、フォームの上部にある「連邦延長」ボックスにチェックを入れます。

注意: ファイルの拡張子は支払いの延長ではない 。 最終的な源泉徴収の支払いは、提出の延長に関係なく、Form 592-F の元の期日またはそれ以前に支払われる必要があります。

支払い遅延に対する利息は、源泉徴収の期限から支払日まで計算されます。 源泉徴収を怠った場合、正当な理由によるものでない限り、源泉徴収義務を負った税額に利息および罰金を加えた金額について、源泉徴収義務者が個人的に責任を負う可能性があります。

完全かつ正確かつタイムリーな情報返送（フォーム 592-F 受取人のスケジュール）を FTB に提出しなかった場合、ペナルティが課せられます。 違約金は受取人ごとに計算されます。

詳細については、FTB 1150、源泉徴収ペナルティ情報を入手してください。

フォーム 592-F を手書きで記入する場合は、黒または青のインクを使用して、要求されたすべての情報を入力してください。

すべてのパートナーとメンバーが外国人の場合は、このフォームの上部にある「すべてのメンバーとパートナーは外国人」にチェックを入れます。

を入力合計受取人のスケジュールに含まれる外国のパートナーまたはメンバーの数。

課税年度

私設メールボックス（PMB） – 住所フィールドに PMB を含めます。 最初に「PMB」と入力し、次にボックス番号を入力します。 例: 111 メイン ストリート PMB 123。

外国の住所– 該当する国の慣例に従って、都市、郡、県、州、国、および郵便番号を該当するボックスに入力します。しないでください国名を省略します。

源泉徴収義務者情報のみを入力し、該当するボックスにチェックを入れて TIN を入力します。

あなたが外国 (米国以外) のパートナーまたはその組織のメンバーであり、源泉徴収クレジットを外国 (米国以外) のパートナー、メンバー、または受益者に渡すため、あなたの組織が別の組織によって源泉徴収されている場合は、あなたの組織の名前を入力してください、TIN、および住所を会社名領域に入力します。しないでください最初にあなたからの支払いを保留した組織の名前または TIN を入力します。

これは、現在の Form 592-F 申告者に代わって源泉徴収を行ったパススルーエンティティ (PTE) の源泉徴収義務者情報です。 連絡先担当者の名前、電話番号、電子メール アドレスなどのビジネス情報のみを入力してください。 該当するボックスにチェックを入れて、TIN を入力します。

課税年度に複数の PTE によって源泉徴収されている場合は、フォーム 592-F のサイド 3、パススルー事業体のスケジュールに各 PTE の情報を引き続き記載します。

ライン1– 2 面の受取人表および受取人表の追加ページから、バックアップ源泉徴収を除く合計源泉徴収額を入力します。

2行目– サイド 2 の受取人一覧表および受取人一覧表の追加ページからバックアップ源泉徴収総額を入力します。

4行目 – 別の事業体によって源泉徴収され、外国のパートナーまたはメンバーに割り当てられる金額を入力します。 他の事業体によって源泉徴収された金額のいずれかが、あなたの事業体が支払うべき税金に対して使用される場合は、その金額を行 4 に含めないでください。相殺に使用されるクレジットの額を説明したメモを Form 592-F に添付してください。あなたの税金。 別の事業体によって源泉徴収されたすべての追加金額は、パートナーまたはメンバーに割り当てられる必要があり、Form 592-F で返金することはできません。

パート II パススルーエンティティ情報を完了します。

5行目– 上記の課税年度の前払金をフォーム 592-A から入力します。

6行目– 前源泉徴収年から繰り越された外国パートナーまたはメンバークレジットの金額を入力します。

8行目– 行 3 が行 7 より大きい場合は、行 3 から行 7 を減算します。フォーム 592-F とともにフォーム 592‑A の追加支払伝票を使用して、源泉徴収の支払いを送金します。

非居住者または予備の源泉徴収があると報告する各受取人に該当する情報をすべて入力して、各受取人の源泉徴収の支払いがタイムリーかつ適切に適用されるようにします。

しないでください最初に誤って報告された受取人を除外するために Form 592-F を修正する場合を除き、源泉徴収がゼロの受取人も含めてください。

しないでください受取人のスケジュールの最後でない限り、受取人ボックスは空白のままにしてください。

すべての受取人を報告するには、フォーム 592-F の 2 面にある受取人一覧表を使用する必要があります。

課税年度に複数の受取人に対して源泉徴収を行った場合は、必要に応じて、フォーム 592‑F の 2 面にある受取人一覧のコピーを追加して記入して同封してください。 追加の各ページの上部に源泉徴収義務者の名前と TIN を入力します。

しないでくださいこのフォームに独自のスケジュールを添付してください。 当社は、フォーム 592‑F の 2 面の受取人表に報告された追加の受取人のみを受け入れ、処理します。

法人または個人の受取人の名前、TIN、および住所

各受取人のビジネス情報または個人情報のみを入力し、両方ではなく、適切なボックスをオンにして、TIN を入力します。しないでください源泉徴収義務者の商号または受取人としての法人の商号をサイド 2 に入力します。

受取人が次の場合付与者の信頼、納税申告書を提出して収入を報告するために必要な付与者の個人名と TIN を入力します。信託名や受託者の情報は入力しないでください 。 (税務上、付与者の信託は透明性があります。付与者は収入を報告し、付与者のカリフォルニア州税申告書に源泉徴収を請求する必要があります。)

受取人が次の場合非付与者信託、信託の名前と信託の FEIN を入力します。受託者情報を入力しないでください 。 非付与者信託が FEIN を申請し、それがまだ受領されていない場合、または FEIN を申請していない場合は、識別番号フィールドを空白のままにしておきます。 FEIN を受信したら、FTB に連絡します。

受取人が次の場合グループリターン前の四半期に個人に割り当てていない場合は、グループ収益を 1 人の受取人として入力します。しないでください個人の受取人情報を入力します。 グループ返信の名前、住所、FEIN を入力します。 グループの名前を入力します。商号フィールドは次のようになります。

総収入– 源泉徴収の対象となる合計収入を入力します。

バックアップ源泉徴収– 受取人がバックアップ源泉徴収の対象となる場合は、このボックスをチェックします。

源泉徴収税額 – 源泉徴収税額を入力します。 パートナーまたはメンバーに割り当てられるカリフォルニア州源泉の課税所得を決定し、適用される税率を掛けます。

所得金額 X パートナーまたはメンバーの最高税率。

税率

課税年度に源泉徴収された追加の PTE ごとに該当する情報をすべて入力します。 課税年度に複数の PTE によって源泉徴収されている場合は、必要に応じて、フォーム 592-F の 3 面にあるパススルー事業体のスケジュールの追加コピーを記入して同封してください。 追加の各ページの上部に源泉徴収義務者の名前と TIN を入力します。 詳細については、パート II「パススルー エンティティ情報」を参照してください。

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