2023 年フォーム 592 の説明書

パン粉：

カリフォルニア州源泉所得に対する源泉徴収税は、フォーム 592、居住者および非居住者の源泉徴収明細書を使用してフランチャイズ税務委員会 (FTB) に報告されます。 Form 592 の 2 面には、受取人一覧セクションが含まれており、源泉徴収義務者は受取人、所得金額、源泉徴収金額を特定する必要があります。 このスケジュールにより、FTB は記入済みのフォーム 592 を受領次第、源泉徴収の支払いを受取人に割り当てることができます。

バックアップ源泉徴収を除く源泉徴収は、暦年中に行われた最初の 1,500 ドルの支払いについて、源泉徴収義務者の裁量により任意です。 源泉徴収は、暦年のカリフォルニア州源泉所得の支払総額が 1,500 ドルを超えた時点で開始しなければなりません。

カリフォルニア州の非賃金源泉徴収目的の場合:

贈与者信託 –資産と収入が付与者によって管理される信託。

非付与者信託 –個人によって所有されておらず、課税対象とみなされている信託。

グループ返品レポート – 2022 年 1 月 1 日以降、受取人がグループ申告に参加する予定で、これまでに Form 592、Form 592-F、外国パートナーまたはメンバーの年次源泉徴収申告書を提出していない場合。 または、フォーム 592-PTE、パススルー事業体の年次源泉徴収申告書を使用して、これらの個人に源泉徴収を割り当てるには、グループ申告者全員を個別にリストするのではなく、受取人のスケジュールに 1 人の受取人として含めることができます。 詳細については、「受取人のスケジュールに関する説明」を参照してください。

パススルー事業体の年間源泉徴収申告 – 2020 年 1 月 1 日以降に始まる課税年度については、非居住者所有者に代わって源泉徴収を支払った、または源泉徴収を受けているパススルー事業体 (PTE) は、フォーム 592-PTE を使用して源泉徴収総額を報告する必要があります。 詳細については、フォーム 592-PTE を入手してください。

パススルー事業体の源泉徴収のための支払い伝票 – 2020 年 1 月 1 日以降に始まる課税年度の場合、PTE はフォーム 592-Q、パススルー事業体の源泉徴収用支払伝票を使用して源泉徴収の支払いを送金する必要があります。 詳細については、フォーム 592-Q を入手してください。

フォーム 592‑B、居住者および非居住者の源泉徴収税申告書 –源泉徴収義務者は、その課税年度に源泉徴収および報告された合計金額を示すフォーム 592-B を各受取人に提供する必要があります。 源泉徴収義務者はフォーム 592-B を FTB に提出しません。 詳細については、フォーム 592-B を入手してください。

バックアップ源泉徴収 –特定の限られた例外を除き、源泉徴収を控えて内国歳入庁 (IRS) に予備の源泉徴収を送金する必要がある支払者は、カリフォルニア州を源泉とする収入についても源泉徴収を行い、FTB に送金する必要があります。 カリフォルニア州のバックアップ源泉徴収率は支払いの 7% です。 カリフォルニア州の目的では、配当金、利息、および通常の業務過程で行われた金融機関による融資資金の放出は予備源泉徴収の対象外となります。 カリフォルニア州の予備源泉徴収に関する追加情報については、次のサイトを参照してください。ftb.ca.govそして検索してください予備の源泉徴収。

受取人にバックアップ源泉徴収がある場合、受取人は納税申告書を提出する前に FTB に連絡して有効な納税者識別番号 (TIN) を提供する必要があります。

受け入れ可能な TIN は次のとおりです。社会保障番号 (SSN)。 個人納税者識別番号 (ITIN); 連邦雇用者識別番号 (FEIN); カリフォルニア法人番号 (CA Corp no.); または CA SOS ファイル番号。 有効な TIN を提供しないと、バックアップ源泉徴収クレジットが拒否されます。

フォーム 592 を使用して、カリフォルニア州歳入税法 (R&TC) セクション 18662 および 18664 に基づく源泉徴収総額を報告します。源泉徴収の対象となる収入項目は、独立請負業者への支払い、家賃、裏書収入、ロイヤルティ、または国内非居住者への分配です。パートナーシップのパートナー、LLC のメンバー、不動産または信託の受益者、および S Corporation の株主。 FTB パブを入手します。 詳細については、1017、居住者および非居住者の源泉徴収ガイドラインを参照してください。

フォーム 592-V、居住者または非居住者の源泉徴収のための支払い伝票を使用して、フォーム 592 で報告された源泉徴収の支払いを送金します。

7% の税率または FTB によって書面で許可された減額額を適用して、源泉徴収される居住者および非居住者の源泉税の額を計算します。 詳細については、フォーム 589「非居住者源泉徴収軽減リクエスト」を入手してください。

連邦政府によるバックアップ源泉徴収が必要な場合は、報告対象の支払額に 7% の税率を適用して、バックアップ源泉徴収額を計算します (特定の限定された例外を除く)。 予備源泉徴収の減額や免除はなく、最低しきい値も設定されていません。 バックアップ源泉徴収は、あらゆる種類の源泉徴収に優先します。

Form 592 は、居住者の受取人に対する源泉徴収の支払いを報告するためにも使用されます。

しないでください次のいずれかに該当する場合は、フォーム 592 を使用してください。

支払いに対して源泉徴収された税金は、4 つの特定の期間に分けて支払われます。 各期間には特定の期限があります。

特定の期間と締切日

期限が週末または休日に当たる場合、違約金なしで申告および支払いの期限は翌営業日まで延長されます。

2023 年 4 月 17 日は連邦奴隷解放デーの祝日であるため、2023 年 4 月 18 日に提出された納税申告書および郵送または提出された支払いは適時に考慮されます。

Forms 592 および 592-V による支払い期限がある場合は、次の宛先に郵送してください。

重要 : Form 592 を電子的に提出した場合は、Form 592-V のみを使用して支払い期限を郵送してください。 Form 592 は郵送しないでください。

記録の保存 -源泉徴収義務者はこのフォームを最低 5 年間保管し、要求に応じて FTB に提供する必要があります。

Form 592、受取人のスケジュールに入力された受取人の数が 250 を超える場合、Form 592 は紙の代わりに FTB の Secure Web Internet File Transfer (SWIFT) を使用して電子的に FTB に提出する必要があります。 ただし、源泉徴収義務者は受取人に Forms 592-B のコピーを提供する必要があります。

電子出願の場合は、FTB Pub で説明されている SWIFT プロセスを使用してファイルを送信します。 923、居住者、非居住者、および不動産の源泉徴収のための Secure Web Internet File Transfer (SWIFT) ガイド。

電子ファイリングに必要なファイル形式とレコード レイアウトについては、FTB Pub を入手してください。 1023S、居住者および非居住者の源泉徴収電子提出要件。

複数の源泉徴収義務者の作成者である場合は、源泉徴収義務者ごとに個別の電子ファイルを提供してください。

電子署名は原本と同様に有効であるとみなされるものとします。

源泉徴収義務者が Form 592 を提出した後に誤りが発見された場合 (間違った課税年度フォームの提出を含む)、源泉徴収義務者は修正された Form 592 を提出して誤りを修正する必要があります。 源泉徴収義務者のみが修正フォームを提出します。

重要：修正された Form 592 の準備と提出について支援が必要な場合は、FTB にお問い合わせください。

以前に間違った課税年度を指定して Form 592 を提出した場合は、以下の手順に従ってください。

以前に正しい課税年度を指定して Form 592 を提出したが、情報が間違って報告した場合は、以下の手順に従ってください。

支払い遅延に対する利息は、源泉徴収の期限から支払日まで計算されます。 源泉徴収を怠った場合、正当な理由によるものでない限り、源泉徴収義務を負った税額に利息および罰金を加えた金額について、源泉徴収義務者が個人的に責任を負う可能性があります。

完全かつ正確かつタイムリーな情報申告書 (Form 592 Schedule of Payees) を FTB に提出しなかった場合、ペナルティが課せられます。 違約金は受取人ごとに計算されます。

詳細については、FTB 1150 を入手してください。

フォーム 592 に手書きで記入する場合は、黒または青のインクを使用して、要求されたすべての情報を入力してください。

課税年度 –フォーム上の課税年は源泉徴収の年と一致する必要があります。

前年度の分布 –所得分配が現在の課税年度に行われたが、前課税年度の所得を表している場合は、フォーム 592 の面 1 の上部にある前年度分配ボックスにチェックを入れます。

例 : あなたは 2022 年の納税申告書を完了し、追加の収入を所有者に分配する必要があると判断しました。 2022 Form 592 を使用し、「前年度の配布」ボックスにチェックを入れます。

期日 -源泉徴収税の支払期限を表す該当するボックスにチェックを入れます。

私設メールボックス (PMB) –住所フィールドに PMB を含めます。 最初に「PMB」と入力し、次にボックス番号を入力します。 例: 111 メイン ストリート PMB 123。

外国の住所 -該当する国の慣例に従って、都市、郡、県、州、国、および郵便番号を該当するボックスに入力します。しないでください国名を省略します。

ビジネス情報または個人情報のみを入力し、両方ではなく、適切なボックスをオンにして、TIN を入力します。

を入力合計受取人のスケジュールに含まれる受取人の数。

その期間に源泉徴収される所得の種類を反映するボックスにチェックを入れます。

ライン1 -バックアップ源泉徴収を除く合計源泉徴収額を、2 面の受取人表および受取人表の追加ページから入力します。

2行目 -サイド 2 の受取人表および受取人表の追加ページからバックアップ源泉徴収の合計を入力します。

4行目 –FTB に対して行われ、以前の Form 592 で受取人に分配されていない以前の支払いの金額を入力します。これらの支払いには、修正された Form 592 の金額が含まれる場合があります。

5行目 –別の事業体によって源泉徴収され、パートナーシップ内の国内非居住パートナー、LLC のメンバー、不動産または信託の受益者、または S コーポレーションの株主に分配される金額を入力します。 他の事業体によって源泉徴収された金額のいずれかが、あなたの事業体が支払うべき税金に対して使用される場合、しないでくださいその金額を源泉徴収行 5 に含めます。納税額を相殺するためにどのくらいの控除が使用されるかを説明するメモをフォーム 592 に添付します。

非居住者または予備の源泉徴収があると報告する各受取人に該当する情報をすべて入力して、各受取人の源泉徴収の支払いがタイムリーかつ適切に適用されるようにします。

しないでください最初に誤って報告された受取人を除外するためにフォーム 592 を修正する場合を除き、源泉徴収がゼロの受取人も含めてください。

しないでください受取人のスケジュールの最後でない限り、受取人ボックスは空白のままにしておいてください。

すべての受取人を報告するには、フォーム 592 の 2 面にある受取人一覧表を使用する必要があります。

期間中に複数の受取人に対して源泉徴収を行った場合は、必要に応じて、フォーム 592 の 2 面にある受取人一覧のコピーを追加して記入して同封してください。 追加の各ページの上部に源泉徴収義務者の名前と TIN を入力します。

しないでくださいこのフォームに独自のスケジュールを添付してください。 当社は、フォーム 592 の 2 面の受取人表に報告された追加の受取人のみを受け入れ、処理します。

法人または個人の受取人の名前、TIN、および住所 –各受取人のビジネス情報または個人情報のみを入力し、両方は入力しません。適切なボックスにチェックを入れて、納税申告書を提出して収入を報告するために必要な受取人の TIN を入力します。しないでください受取人として法人の商号を入力します。

受取人が次の場合付与者の信頼、納税申告書を提出して収入を報告するために必要な付与者の個人名と TIN を入力します。信託名や受託者の情報は入力しないでください 。 (税務上、贈与者信託は透明性があります。個々の贈与者は、カリフォルニア州税申告書で収入を報告し、源泉徴収を請求する必要があります。)

受取人が次の場合非付与者trust には、トラストの名前とトラストの FEIN を入力します。受託者情報を入力しないでください 。 非付与者信託が FEIN を申請し、それがまだ受領されていない場合、または FEIN を申請していない場合は、識別番号フィールドを空白のままにしておきます。 FEIN を受信したら、FTB に連絡します。

受取人が次の場合グループリターン前の四半期に個人に割り当てていない場合は、グループ収益を 1 人の受取人として入力します。しないでください個人の受取人情報を入力します。 グループ返信の名前、住所、FEIN を入力します。 グループの名前を入力します。商号フィールドは次のようになります。

源泉徴収期間中の合計所得金額 –源泉徴収される収入/分配金の金額を入力します。しないでください空白のままにするか、資本の返還を含めます。

バックアップ源泉徴収 –受取人が予備源泉徴収の対象となる場合は、このボックスにチェックを入れます。

源泉徴収税額 –期間中に源泉徴収される合計金額を入力します。

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